業(yè)務(wù)招待費稅前扣除需重視四方面規(guī)定

　　由于業(yè)務(wù)招待費支出是實務(wù)中濫用扣除最嚴(yán)重的領(lǐng)域，管理難度大，很多公司將老板及員工個人消費經(jīng)常放入業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除。因此，稅務(wù)機關(guān)一般都強調(diào)對業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的管理要求。

　　一般來說，業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除既要符合企業(yè)所得稅稅前扣除幾大原則，又要符合《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)。

　　1.業(yè)務(wù)招待費稅前扣除要真實性

　　業(yè)務(wù)招待費的真實性要求企業(yè)申報扣除時，在主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明材料的情況下，應(yīng)能夠提供證明真實性的足夠的有效憑證或資料。否則，不得扣除。

　　一般來說，企業(yè)對所申報扣除費用的真實性有自我舉證的責(zé)任，雖然稅務(wù)機關(guān)一般情況下會認(rèn)同企業(yè)申報的扣除費用，但如果稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)招待費用支出有不正?，F(xiàn)象，或者在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)有不真實的業(yè)務(wù)招待支出，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此要求企業(yè)在一定期間提供證明真實性足夠的有效的憑證或資料，逾期不能提供資料的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)直接否定納稅人已申報業(yè)務(wù)招待費的真實性，從而不準(zhǔn)扣除。

　　需要說明的是，這并非要求企業(yè)在每次申報時都將有關(guān)全部資料提供給稅務(wù)機關(guān);且稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)憑證資料只要對證明業(yè)務(wù)招待費的真實性是足夠的和有效的即可，并不嚴(yán)格要求提供某種特定憑證。

　　憑證資料可以包括發(fā)票、收據(jù)、銷售賬單、會計賬目、客觀的證詞等。比如，給客戶業(yè)務(wù)員的禮品，大多數(shù)情況下并不能取得發(fā)票等特定憑證，但只要有接受禮品者的證明，并且接受禮品者與企業(yè)確實存在商業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系，即可承認(rèn)該項支出的真實性。一般情況下，稅法并不強迫企業(yè)在送給客戶業(yè)務(wù)人員禮品時要求有關(guān)人員簽字，但是，如果稅務(wù)機關(guān)要求證明真實性，企業(yè)也可以事后追補證據(jù)。

　　2.企業(yè)開支的業(yè)務(wù)招待費必須是正常和必要的

　　稅務(wù)部門雖然沒有定量指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但一般會采用商業(yè)常規(guī)作為參考。比如，企業(yè)對某個客戶業(yè)務(wù)員的禮品支出與所成交的業(yè)務(wù)額或業(yè)務(wù)的利潤水平嚴(yán)重不相吻合;再比如，企業(yè)向無業(yè)務(wù)關(guān)系的特定范圍人員所贈送禮品，而且不屬于業(yè)務(wù)宣傳性質(zhì)(業(yè)務(wù)宣傳的禮品支出一般是隨機的或與產(chǎn)品銷售相關(guān)聯(lián)的)。

　　3.業(yè)務(wù)招待費支出一般要求與經(jīng)營活動“直接相關(guān)”

　　由于商業(yè)招待與個人消費的界線不好掌握，所以一般情況下業(yè)務(wù)招待應(yīng)與經(jīng)營活動直接相關(guān)，不是直接相關(guān)，則不得稅前扣除。比如是因企業(yè)銷售業(yè)務(wù)真實的商談而發(fā)生的費用。

　　4.利用稅收優(yōu)惠政策，個人虛開餐飲發(fā)票后果將會很嚴(yán)重

　　從2023年4月1日起，對于小規(guī)模納稅人適用3%征收率的免征增值稅。因此，就有人非常“聰明地”盯上了該項優(yōu)惠政策——找人去稅務(wù)局代開發(fā)票，以便用于報銷(反正是免稅的)。比如，下面這張在稅務(wù)局代開的餐飲發(fā)票：

　　稅務(wù)局大廳代開時只做形式審查，也不管你是否屬于虛開。

　　但是，你不要以為你能在稅務(wù)局大廳代開出發(fā)票就萬事大吉了，因為后面稅務(wù)稽查局會管這事的。

　　當(dāng)這類發(fā)票積累到一定程度時，稽查局從金稅系統(tǒng)隨時就能調(diào)出你企業(yè)收到了多少代開的發(fā)票?你的銷售收入沒有翻番，可以自從小規(guī)模納稅人免稅后，你收到的個人代開發(fā)票卻翻了好幾番，你當(dāng)人家看不見嗎?不要你以為比人家稅務(wù)人員聰明，有時人家只是暫時不理你，“放水養(yǎng)魚”，然后才“秋后算賬”。

　　接受虛開發(fā)票，包括接受虛開的普通發(fā)票有多嚴(yán)重的后果，自己去百度一下，我都懶得復(fù)制粘貼了。