中山市國(guó)稅局營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策專訪

冬雨 問(wèn)題: 我公司原來(lái)在國(guó)稅已經(jīng)是增值稅一般納稅人，“營(yíng)改增”后，一般納稅人資格是否會(huì)延續(xù)？是否需要重新辦理認(rèn)定手續(xù)？ [16:30:37]

袁培志 回答: 根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2023〕111號(hào)）第三條第二項(xiàng)規(guī)定：“試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的，不需要重新辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)?！?[16:30:37]

中山市上陽(yáng)工業(yè)有限公司 問(wèn)題: 你好！請(qǐng)問(wèn)我司如果有設(shè)計(jì)費(fèi)收入，原來(lái)是在地稅開(kāi)發(fā)票的，按營(yíng)改增的范圍，我司的設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)一起納入國(guó)稅的增值稅征收是嗎？ [16:31:41]

黃倩碧 回答: 設(shè)計(jì)服務(wù)屬于本次“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，從2023年11月1日起，貴公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得的設(shè)計(jì)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 [16:31:41]

運(yùn)通公司 問(wèn)題: 我們是一家小型的運(yùn)輸公司，一年收入大概就300萬(wàn)左右，可以申請(qǐng)做一般納稅人嗎？　 [16:32:54]

黃倩碧 回答: 《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定》（財(cái)稅〔2023〕111號(hào)）第一章第四條規(guī)定：小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。 [16:32:54]

小會(huì)計(jì) 問(wèn)題: 我公司在2023年3月5日簽訂的租賃合同，至2023年6月30日才執(zhí)行完畢，請(qǐng)問(wèn)如何納稅？ [16:33:49]

黃倩碧 回答: 試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)實(shí)施之日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。 [16:33:49]

九鼎顧問(wèn) 問(wèn)題: 我們提供法律咨詢服務(wù)，“營(yíng)改增”后，能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？ [16:35:01]

袁培志 回答: 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。 [16:35:01]

袁培志 追加回復(fù): 但是向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)或提供適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 [16:36:32]

我不是小張 問(wèn)題: 如果在2023年11月1日以后從廣州的貨運(yùn)公司取得的普通貨運(yùn)發(fā)票能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？ [16:37:47]

黃倩碧 回答: 根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅﹝2023﹞111號(hào)）附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的試點(diǎn)實(shí)施之日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。 [16:37:47]

李妮 問(wèn)題: 我是一個(gè)個(gè)體戶，現(xiàn)在未達(dá)到起征點(diǎn)不用繳營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增”后，增值稅的起征點(diǎn)是多少？如果認(rèn)定為一般納稅人，還能不能適用起征點(diǎn)的規(guī)定？ [16:39:44]

袁培志 回答: 我省增值稅的起征點(diǎn)為：（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷(xiāo)售額20000元（含本數(shù)）；（二）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額500元（含本數(shù)）。 [16:39:44]

袁培志 追加回復(fù): 根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅﹝2023﹞111號(hào)）附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條的規(guī)定：增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。 [16:40:22]

Doris－weng 問(wèn)題: 我公司接受上海、北京的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得了代開(kāi)的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ [16:42:15]

黃倩碧 回答: 根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅﹝2023﹞111號(hào)）附件2《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的規(guī)定：試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 [16:42:15]

友誠(chéng)公司 問(wèn)題: 這次“營(yíng)改增”試點(diǎn)當(dāng)中，有哪些項(xiàng)目是可以享受稅收優(yōu)惠的呢？ [16:43:06]

袁培志 回答: 為了保持現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，對(duì)現(xiàn)行部分營(yíng)業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征，如：技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、合同能源等共合計(jì)13項(xiàng)； [16:43:06]

袁培志 追加回復(fù): 為了保持增值稅抵扣鏈條完整性，對(duì)現(xiàn)行部分營(yíng)業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為增值稅即征即退政策，如洋山深水港政策等2項(xiàng)；對(duì)融資租賃、管道運(yùn)輸?shù)?項(xiàng)實(shí)行超稅負(fù)即征即退政策。具體內(nèi)容可參閱中山國(guó)稅門(mén)戶網(wǎng)站“營(yíng)改增試點(diǎn)工作專題”欄目中“相關(guān)政策”的內(nèi)容，或向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)咨詢。 [16:44:23]

鋼鐵的剛 問(wèn)題: 我們企業(yè)是原增值稅一般納稅人，兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)，2023年10月的期末留抵稅額可以從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣嗎？ [16:45:08]

黃倩碧 回答: 試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 [16:45:08]

www．shina．com 問(wèn)題: 實(shí)行“營(yíng)改增”后，試點(diǎn)納稅人想繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠的，該怎么辦理？ [16:46:03]

黃倩碧 回答: 試點(diǎn)納稅人需要填寫(xiě)并報(bào)送《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》，同時(shí)附列由地稅部門(mén)出具的享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠相關(guān)文書(shū)和稅收優(yōu)惠申請(qǐng)材料（原件及復(fù)印件）。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人提供的相關(guān)材料進(jìn)行審核，確認(rèn)試點(diǎn)納稅人享受稅收優(yōu)惠的類型和期限之后，進(jìn)行優(yōu)惠資格認(rèn)定維護(hù)。未在規(guī)定期限報(bào)送上述資料的試點(diǎn)納稅人，不得享受稅收優(yōu)惠。 [16:46:03]

小黎[主持]： 由于時(shí)間關(guān)系，我們今天的訪談到此結(jié)束。有些網(wǎng)友提出的問(wèn)題在節(jié)目中還沒(méi)有進(jìn)行解答的，我們稍后將整理回復(fù)。[16:46:36]

小黎[主持]： 如果納稅人想了解更詳細(xì)的資訊，可登錄中山國(guó)稅網(wǎng)站“營(yíng)改增試點(diǎn)工作專題”欄目查看相關(guān)內(nèi)容，也可通過(guò)網(wǎng)站的業(yè)務(wù)咨詢郵箱、12366納稅服務(wù)熱線或直接到主管稅務(wù)分局咨詢。[16:47:27]

小黎[主持]： 此外，市國(guó)稅局也印制了大量的“營(yíng)改增”宣傳小冊(cè)子，歡迎納稅人到辦稅服務(wù)廳取閱。[16:48:07]

小黎[主持]： 再次感謝袁局、黃科為我們做的詳細(xì)介紹，也感謝各位網(wǎng)友的積極參與，我們下次訪談再見(jiàn)。[16:48:36]

袁培志[嘉賓]： 再見(jiàn)[16:48:49]

黃倩碧[嘉賓]： 再見(jiàn)！[16:48:55]

遺留問(wèn)題回復(fù)
元芳，你怎么看 問(wèn)題: 我是一家運(yùn)輸公司，是一般納稅人，“營(yíng)改增”后，若銷(xiāo)售使用過(guò)的運(yùn)輸車(chē)輛該如何納稅？ [17:00:10]

黃倩碧 回答:： 試點(diǎn)一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在2023年11月1日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在2023年11月1日之前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅。使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 [17:00:10]

misspan 問(wèn)題: 購(gòu)買(mǎi)稅控機(jī)具可以享受什么優(yōu)惠政策？ [17:05:02]

黃倩碧 回答:： 試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)和增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕15號(hào)）文件精神，享受初次購(gòu)買(mǎi)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策。 [17:05:02]

別拿豆包不當(dāng)干糧 問(wèn)題: 我們公司是一家物流公司，既有提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)，也有提供倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，這兩種業(yè)務(wù)適用稅率不同，應(yīng)如何進(jìn)行核算？ [17:10:53]

袁培志 回答:： 試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：
1．兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
2．兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。
3．兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。 [17:10:53]

太盛 問(wèn)題: 商場(chǎng)出租柜臺(tái)所收租金，是否屬于營(yíng)改增范圍？ [17:11:00]

黃倩碧 回答:： 商場(chǎng)柜臺(tái)租賃實(shí)質(zhì)是租賃場(chǎng)地，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，不納入本次“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍。 [17:11:00]

金圣科技 問(wèn)題: 我們公司主營(yíng)軟件服務(wù)的，“營(yíng)改增”后，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間該怎樣確定？ [17:14:47]

黃倩碧 回答:： 根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2023〕111號(hào)）第四十一條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。（二）收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。（三）取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（四）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（五）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。（六）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！?[17:14:47]

微吧 問(wèn)題: 無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)是否需視同銷(xiāo)售？ [17:16:13]

袁培志 回答:： 根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2023〕111號(hào)）規(guī)定：“第十一條單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：
（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?[17:16:13]

關(guān)注營(yíng)改增 問(wèn)題: 看報(bào)道說(shuō)，運(yùn)輸業(yè)試點(diǎn)后，稅負(fù)可能會(huì)增加，有沒(méi)有一些補(bǔ)貼和減負(fù)的政策??？ [17:18:26]

袁培志 回答:： 您所述的情況有關(guān)部門(mén)正在調(diào)研中，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注政策的發(fā)布。 [17:18:26]