浙江省國家稅務局 浙江省地方稅務局公告2023年第3號 浙江省國家稅務局 浙江省地方稅務局關(guān)于省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征管問題的公告

浙江省國家稅務局 浙江省地方稅務局關(guān)于省內(nèi)跨市、縣經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征管問題的公告

浙江省國家稅務局 浙江省地方稅務局公告2023年第3號 2023-03-25

　　為規(guī)范省內(nèi)跨市、縣匯總納稅企業(yè)(以下簡稱省內(nèi)匯總納稅企業(yè))的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第57號)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

　　一、省內(nèi)匯總納稅企業(yè)所得稅計算、預繳、匯算清繳管理參照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第57號)執(zhí)行。

　　二、省內(nèi)匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)(含總機構(gòu)設立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅地方分享部分為省級收入的企業(yè)仍由總機構(gòu)全額匯總繳納，不實行分攤繳納辦法。

　　省內(nèi)匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫;50%由總機構(gòu)分攤繳納，就地辦理繳庫或退庫。

　　三、總機構(gòu)應將其所有二級及以下分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務機關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關(guān)名稱、地址和郵編。

　　分支機構(gòu)應將其總機構(gòu)、上級分支機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)信息報其所在地主管稅務機關(guān)備案，內(nèi)容包括總機構(gòu)、上級機構(gòu)和下屬分支機構(gòu)名稱、層級、地址、郵編、納稅人識別號及企業(yè)所得稅主管稅務機關(guān)名稱、地址和郵編。

　　上述備案信息發(fā)生變化的，除另有規(guī)定外，應在內(nèi)容變化后30日內(nèi)報總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)備案，并辦理變更稅務登記。

　　分支機構(gòu)注銷稅務登記后15日內(nèi)，總機構(gòu)應將分支機構(gòu)注銷情況報所在地主管稅務機關(guān)備案，并辦理變更稅務登記。

　　四、省內(nèi)匯總納稅企業(yè)預繳申報時，總機構(gòu)報送的材料有：(1)企業(yè)所得稅預繳申報表;(2)企業(yè)當期財務報表;(3)匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表;(4)各分支機構(gòu)上一年度的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)。

　　分支機構(gòu)報送的材料有：(1)企業(yè)所得稅預繳申報表(只填列部分項目);(2)經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表。在一個納稅年度內(nèi)，各分支機構(gòu)上一年度的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況)原則上只需要報送一次。

　　填寫預繳申報表時，申報表第26行的總機構(gòu)應分攤預繳比例為50%，第27行涉及的財政集中分配預繳比例為0，第28行的分支機構(gòu)應分攤預繳比例為50%。

　　五、省內(nèi)匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機構(gòu)報送的材料有：(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報表;(2)年度財務報表;(3)匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表;(4)各分支機構(gòu)的年度財務報表;(5)各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

　　分支機構(gòu)報送的材料有：(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目);(2)經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表;(3)分支機構(gòu)的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況);(4)分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調(diào)整項目明細表”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進行說明。

　　六、企業(yè)所得稅地方分享部分為省級收入的企業(yè)的分支機構(gòu)無需報送本公告第四條、第五條所列資料，總機構(gòu)只需報送企業(yè)所得稅預繳、年度納稅申報表及相關(guān)財務報表。

　　七、省內(nèi)匯總納稅企業(yè)原則上由總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)統(tǒng)一對企業(yè)實施稅務評估或檢查，二級分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)應予配合。

　　八、三級及三級以下分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)應做好稅務登記管理等工作，三級及三級以下分支機構(gòu)不辦理納稅申報，由主管稅務機關(guān)在征管系統(tǒng)中進行匯總納稅信息維護。

　　九、本公告自2023年一季(月)度所得稅預繳申報期起施行?！墩憬叶悇站?浙江省地方稅務局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(浙國稅所[2008]16號)廢止。