國家稅務總局廈門市稅務局公告2023年第8號 國家稅務總局廈門市稅務局關于代開增值稅專用發(fā)票有關問題的公告[全文廢止]

國家稅務總局廈門市稅務局關于代開增值稅專用發(fā)票有關問題的公告[全文廢止]

國家稅務總局廈門市稅務局公告2023年第8號 2023-06-15

　　稅屋提示——依據(jù)國家稅務總局廈門市稅務局公告2023年第3號 國家稅務總局廈門市稅務局關于廢止部分稅務規(guī)范性文件的公告，自2023年3月24日起，本法規(guī)全文廢止。

　　
　　根據(jù)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)、《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)、《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）等規(guī)定‚現(xiàn)將廈門市范圍內代開增值稅專用發(fā)票有關事項公告如下:

　　一、稅務機關代開范圍

　?。ㄒ唬┬∫?guī)模納稅人中的單位和個體工商戶跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，實行在建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳增值稅的方法的，可向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票；

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人中的單位和個體工商戶提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，實行在不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳增值稅的方法的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票；其他個人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票；

　　（三）小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票；

　?。ㄋ模┓稀秶叶悇湛偩株P于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第55號）規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人，在境內提供公路或內河貨物運輸服務，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄎ澹┏冢ㄒ唬?、（二）、（三）、（四）項情形外，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶發(fā)生增值稅應稅銷售行為，可向機構所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。

　?。┙邮芏悇諜C關委托，代征個人保險代理人提供保險代理服務應繳納的增值稅稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向保險企業(yè)的主管稅務機關申請匯總代開增值稅專用發(fā)票。

　　證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定辦理代開增值稅專用發(fā)票。

　　二、不得申請代開增值稅專用發(fā)票的情形：

　?。ㄒ唬┌l(fā)生增值稅應稅銷售行為適用免征增值稅規(guī)定（法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外）；

　?。ǘ┢渌麄€人提供增值稅應稅銷售行為（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）；

　?。ㄈ┫蛳M者個人提供增值稅應稅銷售行為；

　?。ㄋ模┰鲋刀惸陸愪N售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準‚應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的；

　　（五）自行開具增值稅專用發(fā)票的試點小規(guī)模納稅人（銷售不動產(chǎn)除外）；

　?。┴斦俊叶悇湛偩忠?guī)定不得代開增值稅專用發(fā)票的其他情形。

　　三、代開系統(tǒng)、發(fā)票及征收率

　　代開專用發(fā)票統(tǒng)一通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具，使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票。代開專用發(fā)票具體征收率有：

　　（一）小規(guī)模納稅人轉讓不動產(chǎn)征收率為5%；

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人以經(jīng)營租賃方式出租不動產(chǎn)征收率為5%，其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算應納稅額；

　　（三）小規(guī)模納稅人提供勞務派遣和安全保護服務選擇差額納稅，按照簡易方法計稅征收率為5%；

　　（四）除第（一）、（二）、（三）項情形外，其他增值稅應稅銷售行為征收率為3%。

　　四、代開專用發(fā)票辦理流程

　?。ㄒ唬┬∫?guī)模納稅人向機構所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票時，應先提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》、加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證或組織機構代碼證）、經(jīng)辦人身份證件，申報繳納稅款。主管稅務機關按照《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對應的“一單一證一票”原則為轄區(qū)內小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票時，應先提交《增值稅預繳稅款表》、與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件、與分包方簽訂的分包合同復印件和從分包方取得的發(fā)票復印件（上述復印件需加蓋納稅人公章），向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額計算并預繳稅款。建筑服務發(fā)生地主管稅務機關按照其取得的全部價款和價外費用代開增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄈ┬∫?guī)模納稅人按第一條第二項和第三項向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票時，應先提交《增值稅預繳稅款表》，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳或繳納稅款后，由不動產(chǎn)所在地主管稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄋ模┬∫?guī)模納稅人按第一條第四項向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票時，應先提交《貨物運輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》、加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務登記證或組織機構代碼證）復印件、經(jīng)辦人身份證件及復印件，按照所代開增值稅專用發(fā)票上注明的稅額全額繳納增值稅后，由稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票。

　?。ㄎ澹┍ｋU企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅專用發(fā)票時，應向主管稅務機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。保險企業(yè)應將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅專用發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。

　　證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定辦理。

　　五、代開專用發(fā)票規(guī)范事項

　　（一）提供建筑服務的，應在增值稅專用發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱；

　?。ǘ┏鲎獠粍赢a(chǎn)的，應在增值稅專用發(fā)票備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址；

　?。ㄈ┐_增值稅專用發(fā)票“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼。

　?。ㄋ模閭€人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

　　證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人比照上述規(guī)定辦理。

　　六、代開專用發(fā)票其他事項

　　（一）稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

　?。ǘ┰鲋刀愋∫?guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

　　七、本公告自發(fā)布之日起施行,《廈門市國家稅務局關于代開增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（廈門市國家稅務局公告2023年第7號）同時廢止。

　　特此公告。

國家稅務總局廈門市稅務局

2023年6月15日

關于《國家稅務總局廈門市稅務局關于代開增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》的解讀

　　為了方便于納稅人和稅務機關理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《國家稅務總局廈門市稅務局關于代開增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（以下簡稱《公告》）解讀如下：

　　一、《公告》出臺背景

　　為了規(guī)范我市稅務機關為納稅人代開增值稅專用發(fā)票，更好優(yōu)化納稅服務，同時加強代開專票管理，防范不法分子利用代開專用發(fā)票進行偷騙稅活動，維護正常的稅收征管秩序，特發(fā)布此公告。

　　二、《公告》的主要內容

　　（一）公告明確了稅務機關代開范圍。

　　（二）公告明確了不得申請代開專用發(fā)票的各種情形。

　?。ㄈ┕婷鞔_了代開專用發(fā)票使用的系統(tǒng)、使用的專用發(fā)票種類及代開專用發(fā)票各項業(yè)務對應的征收率。

　?。ㄋ模┕嬉?guī)范了納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為申請代開專用發(fā)票的流程。

　?。ㄎ澹┕婷鞔_了代開專用發(fā)票應注意的規(guī)范事項。

　?。┕嬉?guī)定了代開紅字專用發(fā)票及相關的退稅事宜。

　　三、《公告》生效時間

　　本公告自發(fā)布之日起施行?！稄B門市國家稅務局關于代開增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（廈門市國家稅務局公告2023年第7號）同時廢止。