房地產(chǎn)行業(yè)各稅種歸納
2023-09-14 21:47:05
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| 房地產(chǎn)行業(yè)各稅種歸納 |
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（一）應(yīng)稅稅種
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)共涉及13項(xiàng)稅費(fèi)（12個(gè)稅種、1項(xiàng)涉稅費(fèi)用），分別為：
營(yíng)業(yè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅（外資企業(yè)不征）
教育費(fèi)附加（外資企業(yè)不征）
企業(yè)所得稅
外商投資企業(yè)所得稅
個(gè)人所得稅
房產(chǎn)稅（外資企業(yè)為城市房地產(chǎn)稅）
城鎮(zhèn)土地使用稅（外資企業(yè)為土地使用費(fèi)）
車船使用稅（外資企業(yè)為車船使用牌照稅）
印花稅
契稅
耕地占用稅
土地增值稅
其中，外商投資企業(yè)所得稅屬于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)征管范圍，契稅由財(cái)政部門征收，其余均屬于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管范圍。
（二）經(jīng)營(yíng)與納稅的關(guān)系
開(kāi)發(fā)建設(shè)期涉稅事項(xiàng)和涉稅環(huán)節(jié)較少，主要涉稅事項(xiàng)和涉稅環(huán)節(jié)集中在租售期，具體情況見(jiàn)下表：
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階段
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經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)
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影響稅種
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備? 注
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開(kāi)發(fā)建設(shè)期
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取得土地使用權(quán)
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契稅
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由財(cái)政部門征收
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耕地占用稅
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委托施工
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印花稅
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自營(yíng)工程
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個(gè)人所得稅
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銷售期房
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營(yíng)業(yè)稅
（城建稅、教育費(fèi)附加）
土地增值稅
企業(yè)所得稅
個(gè)人所得稅
印花稅
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租? 售? 管? 理? 期
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銷售房屋
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
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營(yíng)業(yè)稅
（城建稅、教育費(fèi)附加）
土地增值稅
企業(yè)所得稅
個(gè)人所得稅
印花稅
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營(yíng)業(yè)稅按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”和“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目，如果所銷售房屋為自營(yíng)工程，還涉及“建筑業(yè)”稅目，但與“銷售不動(dòng)產(chǎn)”的計(jì)稅依據(jù)不同（見(jiàn)稅收政策部分）
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出租房屋或土地
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營(yíng)業(yè)稅
（城建稅、教育費(fèi)附加）
企業(yè)所得稅
個(gè)人所得稅
房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）
土地使用稅（費(fèi)）
印花稅
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營(yíng)業(yè)稅按“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目
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自用房屋或土地
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房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）
土地使用稅（費(fèi)）
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贈(zèng)與房屋或土地
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視同銷售不動(dòng)產(chǎn)
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代收費(fèi)用
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?營(yíng)業(yè)稅
（城建稅、教育費(fèi)附加）
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代收費(fèi)用手續(xù)費(fèi)合并營(yíng)業(yè)收入計(jì)稅
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房屋抵押貸款
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以房抵債時(shí)按銷售不動(dòng)產(chǎn)納稅
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對(duì)所建房屋兼營(yíng)物業(yè)管理以及餐飲、娛樂(lè)等服務(wù)
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營(yíng)業(yè)稅
（城建稅、教育費(fèi)附加）
企業(yè)所得稅
個(gè)人所得稅
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營(yíng)業(yè)稅按“服務(wù)業(yè)”稅目，適用相應(yīng)的稅率
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股利分配
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個(gè)人所得稅
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個(gè)人股東所得股利按股息、紅利所得計(jì)稅
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（三）營(yíng)業(yè)稅稅目及涉稅事項(xiàng)系
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)業(yè)所涉及到的營(yíng)業(yè)稅稅目、稅率和涉稅事項(xiàng)如下表所示：
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稅目
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稅率
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涉稅事項(xiàng)
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銷售不動(dòng)產(chǎn)
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5%
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銷售房屋及配套設(shè)施；
售房中的代收款項(xiàng)
售房違約金；
房屋贈(zèng)與；
以房抵債或以房換房；
合作建房；
轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目（已進(jìn)入建筑物施工階段）
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轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
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5%
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轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；
贈(zèng)與土地使用權(quán)；
轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目（已完成或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，尚未進(jìn)入施工階段）；
轉(zhuǎn)讓其他無(wú)形資產(chǎn)
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建筑業(yè)
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3%
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銷售自營(yíng)工程所建房屋；
代建工程
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服 務(wù) 業(yè)
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租賃業(yè)
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5%
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出租房屋、土地；
出租其他固定資產(chǎn)
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其他服務(wù)業(yè)
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5%
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兼營(yíng)物業(yè)管理收入；
物業(yè)管理代收款項(xiàng)；
兼營(yíng)房地產(chǎn)咨詢業(yè)；
將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)
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餐飲業(yè)
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5%
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兼營(yíng)飲食業(yè)收入
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娛 樂(lè) 業(yè)
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5%—20%
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兼營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收入
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