中華人民共和國主席令第八十四號 中華人民共和國煙葉稅法

中華人民共和國煙葉稅法

中華人民共和國主席令第八十四號 2023-12-27

《中華人民共和國煙葉稅法》已由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議于2023年12月27日通過，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。

中華人民共和國主席 習(xí)近平

2023年12月27日

中華人民共和國煙葉稅法

（2023年12月27日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議通過）

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納煙葉稅。

第二條 本法所稱煙葉，是指烤煙葉、晾曬煙葉。

第三條 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額。

第四條 煙葉稅的稅率為百分之二十。

第五條 煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額乘以稅率計(jì)算。

第六條 煙葉稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。

第七條 納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。

第八條 煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日。

第九條 煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

第十條 本法自2023年7月1日起施行。2006年4月28日國務(wù)院公布的《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》同時廢止。

關(guān)于《中華人民共和國煙葉稅法（草案）》的說明

——2023年8月28日在第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議上

財(cái)政部部長　肖 捷

委員長、各位副委員長、秘書長、各位委員：

我受國務(wù)院委托，現(xiàn)對《中華人民共和國煙葉稅法（草案）》作說明。

2006年4月，國務(wù)院公布《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》（以下簡稱暫行條例）。暫行條例實(shí)施以來，運(yùn)行比較平穩(wěn)，2006年至2023年，全國累計(jì)征收煙葉稅1097億元，年均增長12%。除北京、天津、上海、江蘇、海南、西藏、青海、新疆外，有23個省、自治區(qū)、直轄市征收了煙葉稅，稅源主要集中在西南地區(qū)，其中云南、貴州、四川三省煙葉稅收入分別占全國煙葉稅收入的42.5%、11.8%、7.4%，三省合計(jì)占61.7%。煙葉稅為地方稅，收入一般歸屬縣、鄉(xiāng)兩級政府，是煙葉產(chǎn)地縣、鄉(xiāng)兩級財(cái)政收入的重要來源。

《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“落實(shí)稅收法定原則”。《全國人大常委會2023年立法工作計(jì)劃》將煙葉稅法列為8月初次審議的法律案，《國務(wù)院2023年立法工作計(jì)劃》將其列為全面深化改革急需的項(xiàng)目。為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局在深入調(diào)研、公開征求社會公眾意見基礎(chǔ)上，起草并向國務(wù)院報(bào)送了《中華人民共和國煙葉稅法（送審稿）》。國務(wù)院法制辦征求了中央有關(guān)部門、各省級人民政府、有關(guān)企業(yè)和社會團(tuán)體的意見，會同財(cái)政部、稅務(wù)總局反復(fù)研究修改，形成了《中華人民共和國煙葉稅法（草案）》（以下簡稱草案）。草案已經(jīng)國務(wù)院同意?，F(xiàn)說明如下：

一、立法的總體考慮

煙葉稅稅制比較穩(wěn)定、要素基本合理，從實(shí)際執(zhí)行情況看，可保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平基本不變，將暫行條例平移上升為法律。

二、草案的主要內(nèi)容

（一）納稅人。與暫行條例保持一致，草案規(guī)定：煙葉稅納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。同時，明確了收購煙葉的單位是指依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定有權(quán)收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。（第一條）

（二）征稅范圍和計(jì)稅依據(jù)。草案規(guī)定：煙葉稅的征稅對象為煙葉，范圍包括烤煙葉、晾曬煙葉（第二條）；煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額（第三條）。為有利于稅法執(zhí)行，便于稅收征管，納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額的范圍、標(biāo)準(zhǔn)將由國務(wù)院作出規(guī)定。

（三）稅率。暫行條例規(guī)定，煙葉稅的稅率為20%。為確保煙葉稅法平穩(wěn)實(shí)施，草案維持了現(xiàn)行20%的稅率。（第四條）

此外，草案還對煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點(diǎn)等作了規(guī)定。

《中華人民共和國煙葉稅法（草案）》和以上說明是否妥當(dāng)，請審議。

全國人民代表大會法律委員會關(guān)于《中華人民共和國煙葉稅法（草案）》審議結(jié)果的報(bào)告

全國人民代表大會常務(wù)委員會：

常委會第二十九次會議對煙葉稅法草案進(jìn)行了初次審議。會后，法制工作委員會將草案印發(fā)各省、自治區(qū)、直轄市人大和中央有關(guān)部門及部分企業(yè)、高等院校、研究機(jī)構(gòu)征求意見，在中國人大網(wǎng)全文公布草案征求社會公眾意見。法律委員會還到一些地方進(jìn)行調(diào)研，聽取意見；并就草案的有關(guān)問題與財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會、預(yù)算工作委員會、國務(wù)院法制辦公室、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家煙草專賣局交換意見，共同研究。法律委員會于11月28日召開會議，根據(jù)常委會組成人員的審議意見和各方面意見，對草案進(jìn)行了逐條審議。財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會、預(yù)算工作委員會、國務(wù)院法制辦公室、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家煙草專賣局的有關(guān)負(fù)責(zé)同志列席了會議。12月14日，法律委員會召開會議，再次進(jìn)行審議。法律委員會認(rèn)為，為落實(shí)稅收法定原則，制定煙葉稅法是必要的；草案經(jīng)過審議修改，已經(jīng)比較成熟。同時，提出以下主要修改意見：

一、有的常委委員提出，草案第一條第一款和第二款關(guān)于煙葉稅納稅人的規(guī)定有所重復(fù)，建議合并、簡化。法律委員會經(jīng)研究，建議將這一條修改為：在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納煙葉稅。

二、有的常委委員和專家提出，草案第六條和第十條都是關(guān)于煙葉稅征收管理的規(guī)定，建議合并。法律委員會經(jīng)研究，建議將這兩條合并，修改為：煙葉稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。

三、草案第九條中規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月的“次月十五日內(nèi)”申報(bào)納稅。有的常委委員和地方、專家提出，“次月十五日”沒有起算點(diǎn)，不是很清楚，建議進(jìn)一步明確。法律委員會經(jīng)研究，建議將上述規(guī)定修改為“納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)”。

還有一個問題需要匯報(bào)。草案第三條規(guī)定，煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價款總額。有的常委委員和單位建議在本法中明確或者授權(quán)國務(wù)院確定“實(shí)際支付的價款總額”的具體范圍。法律委員會經(jīng)同有關(guān)部門研究后認(rèn)為，“實(shí)際支付的價款總額”的具體范圍確定屬于法律執(zhí)行的問題。煙草行業(yè)在我國屬于專賣專營行業(yè)，在煙葉收購過程中，價款的構(gòu)成、標(biāo)準(zhǔn)等均依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，實(shí)踐中是清楚的。據(jù)此，建議對草案的上述規(guī)定不作修改。

此外，還對草案作了一些文字修改。

草案二次審議稿已按上述意見作了修改，法律委員會建議提請本次常委會會議審議通過。

草案二次審議稿和以上報(bào)告是否妥當(dāng)，請審議。

全國人民代表大會法律委員會

2023年12月22日

全國人民代表大會法律委員會關(guān)于《中華人民共和國煙葉稅法（草案二次審議稿）》修改意見的報(bào)告

全國人民代表大會常務(wù)委員會：

常委會第三十一次會議于12月22日下午對煙葉稅法（草案二次審議稿）進(jìn)行了分組審議，普遍認(rèn)為，草案已經(jīng)比較成熟，建議進(jìn)一步修改后，提請本次會議通過。同時，有的常委委員還提出了一些修改意見。法律委員會于12月25日上午召開會議，逐條研究了常委委員的審議意見，對草案進(jìn)行了審議。財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會、預(yù)算工作委員會、國務(wù)院法制辦公室、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家煙草專賣局的有關(guān)負(fù)責(zé)同志列席了會議。法律委員會認(rèn)為，草案是可行的。

有的常委委員在審議中對草案提出了一些具體修改意見和建議。法律委員會經(jīng)同有關(guān)部門研究后認(rèn)為，相關(guān)意見建議涉及煙葉稅稅制調(diào)整，考慮到此次立法主要是按照落實(shí)稅收法定原則的要求，將國務(wù)院暫行條例的規(guī)定平移上升為法律，建議這次對相關(guān)內(nèi)容不作修改；同時建議國務(wù)院有關(guān)部門按照黨的十九大報(bào)告提出的“深化稅收制度改革”的要求，針對委員們提出的意見，加強(qiáng)調(diào)查研究，適時提出對相關(guān)制度進(jìn)行完善的建議。

法律委員會已按上述意見提出了《中華人民共和國煙葉稅法》（草案建議表決稿），建議本次常委會會議審議通過。

草案建議表決稿和以上報(bào)告是否妥當(dāng)，請審議。

全國人民代表大會法律委員會

2023年12月27日