青地稅發(fā)[2004]168號(hào) 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《青島市地方稅務(wù)局代開發(fā)票管理暫行辦法》的通知[部分廢止]

青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《青島市地方稅務(wù)局代開發(fā)票管理暫行辦法》的通知[部分廢止]

青地稅發(fā)[2004]168號(hào) 2005-11-07

　　稅屋提示——
　　1.依據(jù)青島市地方稅務(wù)局公告2023年第8號(hào) 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于公布現(xiàn)行有效、全文失效廢止、部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告，自2023年12月7日起，本法規(guī)第十一條第(一)項(xiàng)第5目、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)涉及個(gè)人所得稅的部分廢止。
　　2.依據(jù)青島市地稅局公告2023年第6號(hào) 青島市地稅局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收有關(guān)問題的公告，本法規(guī)第十一條第(一)項(xiàng)第5目、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)涉及個(gè)人所得稅的部分廢止。
　　3.依據(jù)青地稅函[2006]50號(hào) 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整代開發(fā)票留存資料有關(guān)問題的通知，自2006年6月10日起，本法規(guī)與青地稅函[2006]50號(hào)通知相抵觸的條款同時(shí)廢止。

市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局：

　　《青島市地方稅務(wù)局代開發(fā)票管理暫行辦法》業(yè)經(jīng)市局第14次黨委會(huì)研究通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真學(xué)習(xí)并貫徹執(zhí)行。

青島市地方稅務(wù)局代開發(fā)票管理暫行辦法

　　第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，規(guī)范地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票管理工作，統(tǒng)一稅率，公平稅負(fù)，充分發(fā)揮“以票控稅”的功能，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(以下簡稱《個(gè)人所得稅法》)、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱《發(fā)票管理辦法》)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，特制定本辦法。

　　第二條 凡是在青島市行政轄區(qū)內(nèi)，未辦理營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記的單位和個(gè)人發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人發(fā)生超經(jīng)營范圍經(jīng)營取得營業(yè)稅應(yīng)稅收入以及被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的單位和個(gè)人(以下簡稱納稅人)，取得營業(yè)稅應(yīng)稅收入需向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具發(fā)票的，均適用本辦法。

　　第三條 主管地稅機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)申請(qǐng)代開發(fā)票納稅人的資格審查、發(fā)票開具、稽核、管理等工作。

　　第四條 主管地稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票必須實(shí)行計(jì)算機(jī)開具，并嚴(yán)格按規(guī)定的程序開具。特殊情況需要手工開具的，必須報(bào)市局備案。

　　第五條 納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具發(fā)票時(shí)，必須到勞務(wù)發(fā)生地和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。地稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定開具發(fā)票并征收各項(xiàng)稅款。

　　第六條 主管地稅機(jī)關(guān)為納稅人代開發(fā)票時(shí)，必須使用“青島市地方稅務(wù)局通用發(fā)票”(機(jī)打)，不得使用其他任何發(fā)票代替(貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票除外)，不得向納稅人收取發(fā)票工本費(fèi)。

　　第七條 “青島市地方稅務(wù)局通用發(fā)票”的規(guī)格為40開，分3聯(lián)、4聯(lián)兩種。其中第1聯(lián)為存根聯(lián)，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)保存;第2聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，由付款方憑以記賬;第3聯(lián)為記賬聯(lián)，由收款方憑以記賬;第4 聯(lián)為備查聯(lián)，由付款方憑以辦理房地產(chǎn)交易手續(xù)等。

　　第八條 納稅人向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具發(fā)票時(shí)，須填制《青島市地方稅務(wù)局代開發(fā)票申請(qǐng)表》一式二份(表樣附后)，同時(shí)需攜帶以下資料：

　　(一)稅務(wù)登記證副本(辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人攜帶);

　　(二)經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件;

　　(三)勞務(wù)合同、租賃合同或接受勞務(wù)方的證明材料及復(fù)印件;

　　(四)納稅人委托代理人代其繳納稅款的，應(yīng)提供委托代繳稅款證明材料。

　　第九條 主管地稅機(jī)關(guān)為納稅人開具發(fā)票的金額超過5萬元，須調(diào)查核實(shí)，經(jīng)分管局長或征管科(處)長批準(zhǔn)后，方可為納稅人開具發(fā)票。同時(shí)，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在開具發(fā)票15日內(nèi)核實(shí)其開具的發(fā)票是否入賬。

　　第十條 主管地稅機(jī)關(guān)為納稅人開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照本辦法規(guī)定的稅率及附征率或綜合征收率征收各項(xiàng)稅款。其中：對(duì)能夠準(zhǔn)確計(jì)算個(gè)人所得的，必須按照《個(gè)人所得稅法》及市局相關(guān)文件規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅，對(duì)不能準(zhǔn)確計(jì)算個(gè)人所得稅的，按照本辦法第十二條規(guī)定的個(gè)人所得稅附征率征收個(gè)人所得稅。主管地稅機(jī)關(guān)憑納稅人完稅憑證開具發(fā)票，并在完稅憑證上加蓋“發(fā)票已開”專用章。

　　第十一條 代開發(fā)票稅率、附征率及綜合稅率的確定：

　　(一)服務(wù)業(yè)

　　1、餐飲：適用綜合征收率8.5%，其中：營業(yè)稅5%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅附征率3%。

　　2、美容美發(fā)洗浴：適用綜合征收率9.5%，其中：營業(yè)稅5%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅附征率4%。

　　3、洗染：適用綜合征收率8.5%，其中：營業(yè)稅5%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅附征率3%。

　　4、錄像：適用綜合征收率8.5%，其中：營業(yè)稅5%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅附征率：3%。

　　5、[條款廢止]咨詢：適用綜合征收率15.5%，其中：營業(yè)稅5%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅附征率10%。

　　6、旅館：適用綜合征收率9.5%，其中：營業(yè)稅5%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅附征率4%。

　　7、房屋租賃：

　　(1)單位出租房屋適用稅率：營業(yè)稅5%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，房產(chǎn)稅12%。

　　(2)個(gè)人出租住宅房屋適用稅率：營業(yè)稅減按3%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅按營業(yè)額扣除已繳稅款、相關(guān)費(fèi)用和扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的余額減按10%，房產(chǎn)稅減按4%。

　　(3)個(gè)人出租商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)房適用稅率：營業(yè)稅5%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅按營業(yè)額扣除已繳稅款、相關(guān)費(fèi)用和扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的余額20%，房產(chǎn)稅12%。

　　(4)個(gè)人出租商住兩用房的用于生產(chǎn)經(jīng)營的，適用稅率：營業(yè)稅5%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅按營業(yè)額扣除已繳稅款、相關(guān)費(fèi)用和扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的余額20%，房產(chǎn)稅12%。

　　(5)個(gè)人出租商住兩用房的用于居住的，適用稅率：營業(yè)稅減按3%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅按營業(yè)額扣除已繳稅款、相關(guān)費(fèi)用和扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的余額減按10%，房產(chǎn)稅減按4%。

　　8、其他：適用綜合征收率8.5%，其中：營業(yè)稅5%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅附征率3%。

　　(二)娛樂業(yè)

　　1、歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳(包括夜總會(huì)、練歌房、戀歌房)、音樂茶座(包括酒吧)、高爾夫球、游藝(如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢、網(wǎng)吧、電子游戲機(jī)等)：適用綜合征收率27%，其中：營業(yè)稅20%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅附征率5%。

　　2、臺(tái)球、保齡球適用綜合征收率10.5%，其中：營業(yè)稅5%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收,個(gè)人所得稅附征率5%。

　　(三)[條款廢止]交通運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人適用綜合征收率6.6%，其中：營業(yè)稅3%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，所得稅附征率3.3%。

　　(四)[部分廢止]建筑安裝業(yè)

　　1、無營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記的單位和個(gè)人及超經(jīng)營范圍經(jīng)營的個(gè)體工商戶，適用綜合征收率6.3%，其中：營業(yè)稅3%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅附征率3%。

　　2、有營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記的單位跨區(qū)經(jīng)營的，賬證建全、各種資料齊全的，適用綜合征收率3.3%，其中：營業(yè)稅3%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收。賬證不建全、不能履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)的，適用稅率：營業(yè)稅3%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅按包工包料或包工不包料分別適用1%或1.5%的附征率。

　　(五)勞務(wù)費(fèi)業(yè)務(wù)

　　1、臨時(shí)用工勞務(wù)：適用綜合征收率8.5%，其中：營業(yè)稅5%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅附征率3%。

　　2、從事安利業(yè)務(wù)：適用綜合征收率10.5%，其中：營業(yè)稅5%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅5%。

　　3、其他勞務(wù)報(bào)酬：營業(yè)稅稅率5%，城建稅、教育費(fèi)附加分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%征收，個(gè)人所得稅按營業(yè)額扣除已繳納稅款和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的余額20%。

　　第十二條 主管地稅機(jī)關(guān)為個(gè)人代開勞務(wù)收入、房屋出租租金收入發(fā)票，月營業(yè)額不足5000元的，不征收營業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加，只征收本辦法規(guī)定的其他相關(guān)稅收。

　　第十三條 主管地稅機(jī)關(guān)為納稅人開具發(fā)票時(shí)，必須由專人開具，同時(shí)所開具發(fā)票的機(jī)打票號(hào)必須與發(fā)票號(hào)碼一致，否則發(fā)票無效，納稅人有權(quán)拒收。

　　第十四條 主管地稅機(jī)關(guān)為納稅人開具的發(fā)票聯(lián)上必須加蓋“青島市地方稅務(wù)局發(fā)票專用章”。申請(qǐng)開具發(fā)票的單位也可在所開具的發(fā)票上加蓋本單位的發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。

　　第十五條 主管地稅機(jī)關(guān)為納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)，應(yīng)由專人管理，發(fā)票存根聯(lián)保存期限為5年。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自銷毀。保存期滿的發(fā)票存根聯(lián)連同《青島市地方稅務(wù)局代開發(fā)票申請(qǐng)表》及相關(guān)資料移交檔案部門管理。

　　第十六條 主管地稅機(jī)關(guān)為納稅人開具發(fā)票時(shí)，必須按照本辦法的規(guī)定征收各項(xiàng)稅款，對(duì)違反本辦法的規(guī)定，擅自為納稅人開具發(fā)票，且不按規(guī)定征收稅款，造成稅款流失的，或者違反本辦法第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)引稅款、擾亂稅收秩序的，按照《青島市地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約辦法》的有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。

　　第十七條 納稅人提供虛假證明材料，騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票的，按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處理;導(dǎo)致未繳少繳稅款的，依照《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。

　　第十八條 本辦法自發(fā)文之日起施行。原《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票申請(qǐng)開具管理辦法》(青地稅發(fā)〔2000〕59號(hào))同時(shí)作廢。

　　附件：市地方稅務(wù)局代開發(fā)票申請(qǐng)表