個(gè)人為公司提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬如何交稅？

　　問(wèn)：個(gè)人為公司提供勞務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬如何交稅?

　　答：

　　一、區(qū)分提供的勞務(wù)屬于“工資薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”

　　在實(shí)務(wù)中，很多人傻傻地分辨不清“工資薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”。有些人簡(jiǎn)單地以所謂的“正式工”與“臨時(shí)工”來(lái)進(jìn)行區(qū)分，其實(shí)這是非常錯(cuò)誤的。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得等非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)取得的報(bào)酬是有區(qū)別的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)﹝1994﹞89號(hào))第十九條規(guī)定：

　　工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　因此，判斷勞務(wù)報(bào)酬所得的關(guān)鍵詞是“獨(dú)立”和“非雇傭”，而工資、薪金所得的關(guān)鍵詞是“非獨(dú)立”和“雇傭”。通常情況下，勞務(wù)報(bào)酬是獨(dú)立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得。

　　區(qū)分提供的勞務(wù)屬于“工資薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”，直接決定后續(xù)的個(gè)人所得稅計(jì)算，以及是否涉及增值稅及其附加稅費(fèi)。

　　如果個(gè)人雖然是“臨時(shí)工”，但是“非獨(dú)立”和“雇傭”，比如是在企業(yè)安排下工作，如上生產(chǎn)線等，則屬于“工資薪金所得”。根據(jù)增值稅規(guī)定，雇員給雇傭單位提供工資報(bào)酬服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，所以不涉及增值稅。支付方只需要自制工資單就可以稅前扣除，并且以“工資薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳并申報(bào)個(gè)人所得稅。

　　如果個(gè)人提供是“勞務(wù)報(bào)酬所得”，則屬于增值稅應(yīng)稅范圍，大于500元就需要到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，支付方需要按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”扣繳并申報(bào)個(gè)人所得稅。

　　二、區(qū)分提供的勞務(wù)屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”還是“經(jīng)營(yíng)所得”

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　注意：上述勞務(wù)中，并沒(méi)有包含建筑勞務(wù)。

　　根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)第三條規(guī)定，從事建筑安裝業(yè)的個(gè)體工商戶和未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊(duì)和個(gè)人，以及建筑安裝企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　區(qū)分提供的勞務(wù)屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”還是“經(jīng)營(yíng)所得”，直接決定個(gè)人所得稅的計(jì)算與扣繳，以及稅負(fù)。

　　三、區(qū)分是否辦理臨時(shí)稅務(wù)登記以及注冊(cè)個(gè)體戶等

　　根據(jù)當(dāng)前稅務(wù)規(guī)定，個(gè)人辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記或辦理了個(gè)體戶注冊(cè)等的，可以享受月入10萬(wàn)元以下(季度30萬(wàn)元以下)免增值稅的優(yōu)惠政策。

　　根據(jù)規(guī)定，如果個(gè)人辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記或辦理了個(gè)體戶注冊(cè)等的，或者是提供的勞務(wù)屬于建筑勞務(wù)的，個(gè)人所得稅屬于“經(jīng)營(yíng)所得”，應(yīng)由稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票時(shí)按照“經(jīng)營(yíng)所得”核定征收個(gè)人所得稅，并向納稅人出具完稅憑證，支付方就不再扣繳個(gè)人所得稅。

　　如果是個(gè)人代開(kāi)發(fā)票不屬于上述情況的，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的，稅務(wù)局在代開(kāi)發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅，而是會(huì)在發(fā)票備注欄注明“個(gè)人所得稅由支付方依法扣繳”等類(lèi)似字樣，支付方就需要依法進(jìn)行個(gè)稅扣繳并申報(bào)。

　　四、個(gè)人勞務(wù)費(fèi)涉稅計(jì)算

　　(一)增值稅及附加稅費(fèi)

　　除前面說(shuō)的屬于“工資”外，個(gè)人勞務(wù)費(fèi)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，超過(guò)增值稅起征點(diǎn)500元就應(yīng)到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票。

　　除辦理臨時(shí)稅務(wù)登記或注冊(cè)過(guò)個(gè)體戶執(zhí)照等可以享受月入10萬(wàn)元以下免增值稅外，個(gè)人到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票的，按照3%征收率(2023年疫情期間優(yōu)惠1%)計(jì)算增值稅。

　　應(yīng)交增值稅稅額=開(kāi)票的含稅金額×3%(或1%)/(1+3%)(或1+1%)

　　附加稅費(fèi)：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等，根據(jù)規(guī)定各地有一定的差異，具體按照開(kāi)票稅務(wù)局所在地決定。

　　(二)個(gè)人所得稅

　　1.經(jīng)營(yíng)所得

　　辦理了臨時(shí)稅務(wù)登記或者代開(kāi)的“建筑勞務(wù)”的，稅務(wù)局在代開(kāi)發(fā)票時(shí)預(yù)征“經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅。通常稅務(wù)局是核定征收，各地核定征收率有差異，0.5%—3.5%都有，也有月入X萬(wàn)元以下免個(gè)人所得稅的。稅務(wù)局預(yù)征個(gè)人所得稅后，向納稅人出具《完稅憑證》，支付方不再需要代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　2.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　如果代開(kāi)發(fā)票，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的，就需要支付方代扣代繳個(gè)人所得稅，預(yù)扣率20%-40%。

　　(1)收入額的確定

　　勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。

　　說(shuō)明：此處的“收入額”已經(jīng)是《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》的“預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額”。

　　(2)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

　　勞務(wù)報(bào)酬所得毎次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算;毎次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。

　　(3)預(yù)扣率和預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率(見(jiàn)《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》)。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

　　說(shuō)明：此處的“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣率及預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算公式不適用于保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人、實(shí)習(xí)生的傭金收入計(jì)稅。

　　(4)“勞務(wù)報(bào)酬所得”屬于“綜合所得”的組成部分，在次年的3月1日至6月30日，應(yīng)與工資薪金所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并，進(jìn)行年度匯算清繳，多退少補(bǔ)。

---

　　問(wèn)題：個(gè)人稅務(wù)代開(kāi)的勞務(wù)票，如果收票公司不給代扣代繳個(gè)稅，年度匯算他個(gè)人還是可以補(bǔ)交個(gè)稅的?

　　解答：

　　我國(guó)的個(gè)人所得稅征收是以代扣代繳為主，個(gè)人自行申報(bào)為輔。

　　對(duì)于“勞務(wù)報(bào)酬所得”，按照稅法規(guī)定應(yīng)該是實(shí)際支付人在支付時(shí)代扣代繳，支付人是法定的扣繳義務(wù)人。如果扣繳義務(wù)人不依法履行扣繳義務(wù)人的，稅務(wù)局有權(quán)追繳和處罰。

　　對(duì)于納稅人(個(gè)人)取得“勞務(wù)報(bào)酬所得”的，如果扣繳義務(wù)人沒(méi)有履行扣繳義務(wù)的，按規(guī)定應(yīng)該在次年3月1日-6月30日之間通過(guò)年度綜合所得匯算清繳，自行申報(bào)收入，并按照稅法規(guī)定計(jì)算全年應(yīng)繳納的稅款，然后跟全年實(shí)際預(yù)繳稅款相比較，多退少補(bǔ)。

　　來(lái)源：稅屋 作者：彭懷文 2023.06.23

---

　　問(wèn)題：支付勞務(wù)費(fèi)，每次不超800元需要申報(bào)個(gè)稅嗎?

　　解析：需要。

　　扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人均應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。

　　案例：假如居民個(gè)人李明取得勞務(wù)報(bào)酬所得600元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過(guò)程為：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額：600-800<0元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：0元

　　此時(shí)，支付方依然要對(duì)該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行納稅申報(bào)，只是申報(bào)顯示繳納的稅款為0，但該申報(bào)依然要申報(bào)

　　來(lái)源：一品稅悅

---

2023年11月的解讀——

企業(yè)支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬的種種涉稅大坑

在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，經(jīng)常發(fā)生企業(yè)委托個(gè)人提供勞務(wù)服務(wù)的情況。企業(yè)在支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，有很多做法都不正確，屬于不經(jīng)意間給自己挖下大坑，將自己置于涉稅風(fēng)險(xiǎn)中。

第一種坑：企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，既不索要發(fā)票，也不進(jìn)行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，直接列支費(fèi)用。

有些企業(yè)在支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，只是簡(jiǎn)單的做了一個(gè)《勞務(wù)報(bào)酬支出明細(xì)表》，相關(guān)人員簽字后進(jìn)行發(fā)放并列支相關(guān)費(fèi)用。

這種處理方法是嚴(yán)重錯(cuò)誤的。

根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào)）進(jìn)行修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定:

“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。.....扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。”

企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬，無(wú)論金額大小，都應(yīng)該在納稅申報(bào)時(shí)，進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳申報(bào)工作。

企業(yè)代繳個(gè)人所得稅時(shí)，企業(yè)需要填報(bào)個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表，項(xiàng)目選為“勞務(wù)”，人員選“非本單位”即可。

第二種坑：企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，在完成個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)后，不索要發(fā)票，直接將支付的費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前列支。

很多企業(yè)在支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，不要求取得勞務(wù)費(fèi)的個(gè)人向企業(yè)提供正式發(fā)票。只是在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí) ，按照相關(guān)規(guī)定完成了個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)，然后直接列支費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前列支。

這種做法正確么？

我們知道，企業(yè)支出的相關(guān)費(fèi)用，必須按規(guī)定取得相關(guān)的資料。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四章“發(fā)票的管理和開(kāi)具”第二十條規(guī)定：銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

企業(yè)支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，沒(méi)有取得發(fā)票，屬于沒(méi)有取得符合規(guī)定的票據(jù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第四章“發(fā)票的管理和開(kāi)具”第二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

根據(jù)以上規(guī)定可知，企業(yè)支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，只完成個(gè)人所得稅的代扣代繳工作而不索要正規(guī)發(fā)票，相關(guān)的支出不允許在所得稅稅前列支。

以上做法會(huì)給企業(yè)留下企業(yè)所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第三種坑：支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，憑借個(gè)人出具的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票，不再進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳申報(bào)工作，直接列支費(fèi)用。

很多企業(yè)在支付給其他個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，會(huì)要求個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)相關(guān)費(fèi)用的發(fā)票，并據(jù)此入賬，這種處理方法有沒(méi)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

針對(duì)個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)的涉?zhèn)€人所得稅納稅義務(wù)問(wèn)題，很多省市都出具了相關(guān)的文件。譬如：

《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅核定征收問(wèn)題的公告》（山東省地方稅務(wù)局2023年2號(hào)公告）、《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（深圳市地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）、《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（甘肅省地方稅務(wù)局公告2023年第2號(hào)）等等。

這些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件，都規(guī)定了關(guān)于個(gè)人臨時(shí)代開(kāi)發(fā)票核定征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題。其中：

山東省規(guī)定：對(duì)未辦理稅務(wù)登記證件，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的自然人納稅人，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，對(duì)其取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一按開(kāi)具發(fā)票金額（不含增值稅）的1.5%核定征收個(gè)人所得稅；

深圳市規(guī)定：深圳市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托深圳市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)未辦理稅務(wù)登記證，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人(個(gè)人)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，按納稅人開(kāi)票金額的1.5%，代深圳市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收個(gè)人所得稅核定稅款；

甘肅省規(guī)定：甘肅省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托甘肅省國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未辦理稅務(wù)登記證，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人(個(gè)人)，按次到國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，開(kāi)具發(fā)票金額未達(dá)到增值稅按次征收起征點(diǎn)的，個(gè)人所得稅征收率為0%；開(kāi)具發(fā)票金額超過(guò)增值稅按次征收起征點(diǎn)的，個(gè)人所得稅征收率為開(kāi)票金額的1%(不含增值稅)；

內(nèi)蒙古規(guī)定：內(nèi)蒙古地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托內(nèi)蒙古國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)未辦理稅務(wù)登記證，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的零散稅收納稅人(個(gè)人)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，按納稅人開(kāi)票金額的1.5%，代內(nèi)蒙古地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收個(gè)人所得稅核定稅款；

......

很多自然人為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，按稅局相關(guān)文件中規(guī)定的個(gè)稅代征率繳納了個(gè)稅后，開(kāi)具了發(fā)票，并到企業(yè)順利領(lǐng)取了勞務(wù)報(bào)酬。

企業(yè)取得了個(gè)人出具的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票并據(jù)此入賬報(bào)銷(xiāo)，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患么？

存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，存在大大的風(fēng)險(xiǎn)隱患！

上述文件提到的個(gè)人代開(kāi)發(fā)票的個(gè)人所得稅征收率，僅對(duì)“臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的自然人納稅人”而言，對(duì)于不屬于“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的所得”，稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的個(gè)人所得稅，只作為個(gè)人所得稅的預(yù)繳稅款，不免除企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)！

對(duì)于此，深圳市和甘肅省等地的地方稅務(wù)局的文件作了明確規(guī)定：對(duì)不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，應(yīng)由支付所得的單位和個(gè)人依法代扣代繳個(gè)人所得稅的個(gè)人應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人在向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，對(duì)納稅人在深圳市（甘肅省）國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%（1.0%）核定繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

毫無(wú)疑問(wèn)，企業(yè)支付的個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，不屬于“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)”的個(gè)人所得，其開(kāi)具發(fā)票時(shí)繳納的個(gè)人所得稅，只作為已繳稅款，不免除企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。

因此，企業(yè)取得的個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票，如果沒(méi)有繼續(xù)進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳申報(bào)，屬于沒(méi)有完成規(guī)定的義務(wù)，為企業(yè)挖下了巨大的坑--天坑！

財(cái)務(wù)人員抓緊翻閱一下賬務(wù)，丈量一下憑證里那些巨額的勞務(wù)報(bào)酬支出取得的沒(méi)有完成個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)的代開(kāi)發(fā)票給企業(yè)挖下的天坑的深度吧（這句話讀著累么，哈哈）！

企業(yè)在委托個(gè)人進(jìn)行相關(guān)的服務(wù)時(shí)，一定要充分考慮好各種涉稅問(wèn)題，避免掉進(jìn)不經(jīng)意間為自己挖好的深坑中！

創(chuàng)業(yè)不易，且行且珍惜！

作者：張欽光