泰地稅二函[2008]2號(hào) 泰安市地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅幾個(gè)問題的函

泰安市地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅幾個(gè)問題的函

泰地稅二函[2008]2號(hào) 2008-03-28

各縣(市)地稅局，各直屬單位、派出機(jī)構(gòu)：

　　今年以來(lái)，為配合新企業(yè)所得稅及其實(shí)施條例的實(shí)施，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局陸續(xù)出臺(tái)了一些政策規(guī)定，為落實(shí)好近期企業(yè)所得稅有關(guān)工作要求，確保新企業(yè)所得稅法在我市的正確、順利實(shí)施，現(xiàn)就近期企業(yè)所得稅工作中的幾個(gè)問題明確如下：

　　一、關(guān)于2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳

　　(一)關(guān)于匯繳期限

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函[2008]85號(hào)規(guī)定，根據(jù)有利于納稅人的原則，2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳的期限，按照新企業(yè)所得稅法第五十四條第三款的規(guī)定執(zhí)行，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。我市納稅人自行年度納稅申報(bào)截止日期統(tǒng)一確定為2008年5月31日。

　　(二)關(guān)于匯總報(bào)表和報(bào)告上報(bào)省局期限

　　各單位按照《關(guān)于認(rèn)真開展2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(魯?shù)囟惡痆2008]15號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2006]1303號(hào))等文件的規(guī)定，向市局報(bào)送2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作報(bào)告及《2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》，報(bào)送時(shí)間由每年的6月1日前，統(tǒng)一調(diào)整為每年的6月20日前。

　　(三)關(guān)于匯繳檢查

　　2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳檢查已列入《2008年全省地方稅收專項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案》，并確定為檢查的優(yōu)先考慮對(duì)象。各單位應(yīng)根據(jù)納稅人匯繳情況、納稅評(píng)估情況、日常管理中發(fā)現(xiàn)問題等，及時(shí)篩選匯繳檢查名單報(bào)同級(jí)稽查部門，一并列入檢查計(jì)劃。企業(yè)所得稅匯算清繳檢查應(yīng)在企業(yè)匯繳期結(jié)束后進(jìn)行。匯繳檢查截至期限，按照全省地方稅收專項(xiàng)檢查工作實(shí)施方案為2008年9月底。檢查結(jié)束后，各單位應(yīng)將檢查情況和由稽查局填報(bào)的《2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳檢查情況統(tǒng)計(jì)表》(表樣附后)一并報(bào)市局(稅管二科)。

　　二、關(guān)于福利企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

　　(一)加計(jì)扣除政策

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2007]92號(hào))第二條第一款規(guī)定：?jiǎn)挝恢Ц督o殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，超過(guò)部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。單位在執(zhí)行上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額辦法的同時(shí)，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。上述政策自2007年7月1日起執(zhí)行。

　　(二)2007年減免稅計(jì)算辦法

　　按規(guī)定享受減免企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，在2007年1月1日至2007年7月1日期間的企業(yè)所得稅仍可按原規(guī)定予以減征或免征，計(jì)算方法按照《國(guó)家稅務(wù)總局民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[2007]67號(hào))第三條第二款規(guī)定執(zhí)行。即：

　　按規(guī)定享受免征企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007年7月1日免征應(yīng)納稅所得額=(2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12)×6

　　按規(guī)定享受減半征收企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007年7月1日減征應(yīng)納稅所得額=(2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12÷2)×6?

　　2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定，應(yīng)按原規(guī)定計(jì)算，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計(jì)扣除部分。

　　(三)關(guān)于工資加計(jì)扣除年度申報(bào)表的填報(bào)

　　上述福利企業(yè)在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，2007年1月1日至2007年7月1日免征或減征的企業(yè)所得稅，仍按原口徑填報(bào)納稅申報(bào)表及有關(guān)附表。單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，可與技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額合并填列至《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第21行“減：加計(jì)扣除額”內(nèi)。同時(shí)，對(duì)殘疾人工資加計(jì)扣除情況應(yīng)要求納稅人附報(bào)有關(guān)情況說(shuō)明及具體的加計(jì)扣除額。各單位要對(duì)殘疾人工資加計(jì)扣除額進(jìn)行單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，并在匯繳報(bào)告中單獨(dú)反映。

　　三、關(guān)于外來(lái)施工企業(yè)所得稅的管理

　　對(duì)外來(lái)(包括外省進(jìn)魯、省內(nèi)跨區(qū)域，下同)從事房地產(chǎn)、建筑施工企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱施工單位)的企業(yè)所得稅管理，自2008年1月1日起，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)法人納稅的規(guī)定執(zhí)行。居民企業(yè)應(yīng)以企業(yè)登記注冊(cè)地為企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。凡在我市(或本區(qū)域)依法設(shè)立法人機(jī)構(gòu)的外來(lái)施工單位，應(yīng)在企業(yè)登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，依法繳納企業(yè)所得稅。不具有法人資格的外來(lái)施工單位，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、《固定業(yè)戶外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單》等有關(guān)資料，到項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，其企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)應(yīng)按稅法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)不能提供《固定業(yè)戶外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單》等有關(guān)資料的外來(lái)施工單位，應(yīng)按征管法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　四、關(guān)于省級(jí)重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)減免稅

　　省農(nóng)業(yè)廳以魯農(nóng)產(chǎn)業(yè)字[2007]16號(hào)文件，公布了省級(jí)重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)，根據(jù)《關(guān)于貫徹執(zhí)行重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(魯?shù)囟惡痆2007]140號(hào))的規(guī)定，省地稅局企業(yè)所得稅管理部門會(huì)政策法規(guī)部門，對(duì)農(nóng)業(yè)廳公布的省級(jí)重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)進(jìn)行了審核并予以確認(rèn)。各單位可按山東省地稅局《關(guān)于貫徹執(zhí)行重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(魯?shù)囟惡痆2007]140號(hào))的規(guī)定，對(duì)確定為省級(jí)重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工骨干的企業(yè)，給予免征企業(yè)所得稅。被確定的省級(jí)重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)，可持由省農(nóng)業(yè)廳審核出具的正式文件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，各級(jí)負(fù)責(zé)審批的地稅機(jī)關(guān)要按減免稅的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格審查，對(duì)符合減免稅條件的，按規(guī)定的程序?qū)徟?/p>

　　五、關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限

　　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)[2007]39號(hào))、《國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)施行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》(國(guó)發(fā)[2007]40號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))的規(guī)定以外，2008年1月1日之前的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。

　　六、關(guān)于2008年企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表>等報(bào)表的通知》(國(guó)稅函[2008]44號(hào))附件4“《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》”填表說(shuō)明中關(guān)于“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?rdquo;計(jì)算公式，與《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》(財(cái)預(yù)[2008]10號(hào))中的計(jì)算公式不一致，經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，確定“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?rdquo;計(jì)算公式以《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》(財(cái)預(yù)[2008]10號(hào))中的計(jì)算公式為準(zhǔn)。即：

　　該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入÷各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入總額)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工工資÷各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額)×0.30

　　以上公式中，分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。

　　七、關(guān)于2007年度匯算清繳的匯總

　　目前，數(shù)據(jù)大集中征管核心系統(tǒng)中，尚未設(shè)計(jì)《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》匯總功能。經(jīng)與省局大集中辦公室聯(lián)系，正積極協(xié)調(diào)神州數(shù)碼公司盡快按業(yè)務(wù)需求進(jìn)行設(shè)計(jì)，并爭(zhēng)取在今年5月底前安裝調(diào)試并上線運(yùn)行，以保證各單位匯總的需要。

　　八、關(guān)于軟件數(shù)據(jù)導(dǎo)入

　　為方便使用軟件、并實(shí)行網(wǎng)上報(bào)稅的納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)，經(jīng)與省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中辦公室聯(lián)系，3月底前設(shè)計(jì)網(wǎng)上報(bào)稅離線版并上網(wǎng)運(yùn)行。屆時(shí)，使用軟件匯繳的企業(yè)納稅人，可通過(guò)報(bào)稅網(wǎng)絡(luò)直接將軟件生成的年度納稅申報(bào)表電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入申報(bào)模塊進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　九、關(guān)于2007年預(yù)繳申報(bào)功能開放問題

　　由于省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中對(duì)2007年度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的受理申報(bào)功能仍然開放，為避免納稅人在對(duì)2007年度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)與2008年的預(yù)繳申報(bào)發(fā)生混淆，請(qǐng)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)提醒補(bǔ)辦2007年度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的納稅人，務(wù)必注明稅款所屬期限。

泰安市地方稅務(wù)局

二〇〇八年三月二十八日