中山稅稽處[2023]303號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書(shū)

國(guó)家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書(shū)

中山稅稽處[2023]303號(hào) 2023-4-13

　　中山市實(shí)*通貿(mào)易有限公司：(納稅人識(shí)別號(hào)：9*W)

　　我局于2023年9月24日至2023年4月8日對(duì)你單位(地址：中山市***)2023年4月30日至2023年6月30日納稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：

　　一、違法事實(shí)

　　(一)你單位虛開(kāi)發(fā)票。

　　你單位2023年在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，向中山市潤(rùn)T混凝土有限公司和中山市建H混凝土有限公司虛開(kāi)167份增值稅電子普通發(fā)票：發(fā)票代碼0*1，發(fā)票號(hào)碼*,其中正數(shù)發(fā)票84份，金額合計(jì)7615206.96元，稅額合計(jì)76151.97元，價(jià)稅合計(jì)7691358.93元;負(fù)數(shù)發(fā)票83份，金額合計(jì)-7515935.67元，稅額合計(jì)-75159.26元，價(jià)稅合計(jì)-7591094.93元。你單位已被認(rèn)定為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

　　1.企業(yè)注冊(cè)經(jīng)營(yíng)情況異常

　　檢查人員到達(dá)“中山市*”，在該地址未發(fā)現(xiàn)你單位任何經(jīng)營(yíng)跡象，也未見(jiàn)到你單位任何人員，該地址正處于整體裝修的狀況，現(xiàn)場(chǎng)還留有該公司的門(mén)牌標(biāo)示，但現(xiàn)場(chǎng)沒(méi)有該公司的辦公人員，沒(méi)有其他物品，也未發(fā)現(xiàn)辦公電腦。黃圃稅務(wù)分局于2023年11月23日將你單位認(rèn)定為走逃(失聯(lián))企業(yè)。

　　2.發(fā)票領(lǐng)用情況異常

　　經(jīng)查詢金稅三期征管系統(tǒng)及增值稅發(fā)票電子底賬管理系統(tǒng)，你單位成立后短期內(nèi)大量集中開(kāi)票，且大量開(kāi)具紅字發(fā)票沖減藍(lán)字發(fā)票銷(xiāo)售收入，存在虛假申報(bào)、規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的疑點(diǎn)。你單位于2023年4月30日開(kāi)業(yè)，于2023年5月15日至6月2日共領(lǐng)購(gòu)增值稅電子普通發(fā)票369份，于2023年5月15日-6月18日向中山市建H混凝土有限公司、中山市潤(rùn)T混凝土有限公司、中山市金T混凝土有限公司和東莞市*產(chǎn)業(yè)示范中心有限公司等四戶企業(yè)累計(jì)開(kāi)出增值稅電子普通發(fā)票227份，發(fā)票代碼*，發(fā)票號(hào)碼*。上述正數(shù)發(fā)票114份，金額合計(jì)10585430.31元，稅額合計(jì)165258.62元，價(jià)稅合計(jì)10750688.93;負(fù)數(shù)發(fā)票113份，金額合計(jì)-10486159.02元，稅額合計(jì)-164265.91元，價(jià)稅合計(jì)-10650424.93元。貨物名稱：*非金屬礦石*中粗沙、*非金屬礦石*石子、*照明裝置*路燈燈具等。未開(kāi)具發(fā)票142份，發(fā)票代碼*，發(fā)票號(hào)碼*。經(jīng)查詢廣東省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)你單位有相應(yīng)購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)發(fā)票。

　　3.納稅申報(bào)異常

　　你單位2023年4月30日成立后，僅辦理過(guò)所屬期2023年4-6月的小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)及附加稅費(fèi)和2023年4-6月的企業(yè)所得稅申報(bào)，應(yīng)交增值稅0元，應(yīng)交企業(yè)所得稅0元。從2023年7月(所屬期)起停止申報(bào)。

　　4.資金結(jié)算異常

　　金稅三期征管系統(tǒng)顯示，你單位登記銀行存款賬戶信息為：開(kāi)戶行：中國(guó)工商銀行中山市黃圃支行，賬號(hào)：2*9。檢查人員查詢?cè)摯婵钯~戶銀行，發(fā)現(xiàn)存在兩大疑點(diǎn)：一是大宗交易未結(jié)算。銀行流水明細(xì)清冊(cè)顯示，未收到中山市建H混凝土有限公司、中山市潤(rùn)T混凝土有限公司支付的貨款。二是資金短暫停留。你單位在2023年5-6月期間，共計(jì)收取貨款2958440元，但上述款項(xiàng)在你單位賬戶上僅作短暫停留，款項(xiàng)達(dá)賬當(dāng)日或次日即被全部或絕大部分轉(zhuǎn)至廣州濱*貿(mào)易有限公司(賬號(hào)：*)、深圳市西*尼實(shí)業(yè)有限公司(賬號(hào)：*)、天津市德*盛金屬材料銷(xiāo)售有限公司(賬號(hào)：*)的賬戶中。

　　5.發(fā)票存在與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的情況

　　(1)受票方中山市建H混凝土有限公司、中山市潤(rùn)T混凝土有限公司業(yè)務(wù)情況

　　上述兩戶受票企業(yè)直接與砂石供應(yīng)商陳*個(gè)人簽訂河砂、碎石購(gòu)銷(xiāo)合同，并自2023年1月、2023年4月起分別陸續(xù)收到陳*供應(yīng)的河砂和碎石，收到的貨物均已被生產(chǎn)領(lǐng)用。檢查人員已無(wú)法聯(lián)系陳*，經(jīng)查詢你單位個(gè)稅扣繳情況，查無(wú)陳*此人。你單位成立于2023年4月30日，沒(méi)有與上述兩戶受票企業(yè)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同協(xié)議，也沒(méi)有與上述兩戶受票企業(yè)發(fā)生實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。

　　(2)受票方中山市金T混凝土有限公司、東莞市*產(chǎn)業(yè)示范中心有限公司業(yè)務(wù)情況

　　中山市金T混凝土有限公司反映與你單位沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，也沒(méi)有收到你單位開(kāi)具的藍(lán)字和紅字增值稅普通發(fā)票。東莞市*產(chǎn)業(yè)示范中心有限公司反映通過(guò)中間人洽談采購(gòu)貨物，沒(méi)有與你單位發(fā)生直接業(yè)務(wù)往來(lái)，沒(méi)有取得你單位開(kāi)具的紅字增值稅普通發(fā)票。

　　(二)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第(一)項(xiàng)“任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”規(guī)定，你單位向中山市潤(rùn)T混凝土有限公司、中山市建H混凝土有限公司開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的167份增值稅電子普通發(fā)票屬虛開(kāi)發(fā)票行為。

　　(三)以上事實(shí)有以下證據(jù)證明：1.現(xiàn)場(chǎng)照片;2.詢問(wèn)筆錄、購(gòu)銷(xiāo)合同、企業(yè)記賬憑證等外調(diào)資料;3.銀行賬戶資料;4.你單位領(lǐng)用發(fā)票明細(xì)表及開(kāi)票明細(xì)表;5.你單位申報(bào)表;6.電話記錄登記表、走逃(失聯(lián))企業(yè)證明;7.廣東省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)截圖等。

　　二、處理決定及依據(jù)

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第一項(xiàng)規(guī)定，對(duì)你單位在沒(méi)有開(kāi)展真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，向中山市潤(rùn)T混凝土有限公司、中山市建H混凝土有限公司開(kāi)具的167份增值稅電子普通發(fā)票：發(fā)票代碼*，發(fā)票號(hào)碼*,其中正數(shù)發(fā)票84份，金額合計(jì)7615206.96元，稅額合計(jì)76151.97元，價(jià)稅合計(jì)7691358.93元;負(fù)數(shù)發(fā)票83份，金額合計(jì)-7515935.67元，稅額合計(jì)-75159.26元，價(jià)稅合計(jì)-7591094.93元，定性為虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票。

　　你單位若同我局在納稅上有爭(zhēng)議，可自收到本決定書(shū)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

國(guó)家稅務(wù)總局中山市稅務(wù)局稽查局

二O二二年四月十三日