晉地稅稅一發(fā)[2005]6號 山西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《山西省土地增值稅預(yù)征管理辦法》的通知[修訂執(zhí)行]

山西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈山西省土地增值稅預(yù)征管理辦法〉的通知[修訂執(zhí)行]

晉地稅稅一發(fā)〔2005〕6號 2005.4.4

稅屋提示——
1、依據(jù)山西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號 山西省地方稅務(wù)局關(guān)于重新公布《土地增值稅預(yù)征管理辦法》的公告，本法規(guī)延續(xù)執(zhí)行（兩次修訂，修訂版見附件）。
2、依據(jù)山西省地方稅務(wù)局公告2023年第2號山西省地方稅務(wù)局關(guān)于公布稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告，本法規(guī)修訂后重新發(fā)布。

各市稅務(wù)局、省局直屬征收局:

　　《山西省土地增值稅預(yù)征管理辦法》已經(jīng)全省稅政工作會議討論，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問題請及時報(bào)告省局。

　　山西省地方稅務(wù)局

　　二○○五年四月四日

山西省土地增值稅預(yù)征管理辦法[2005版]

　　第一條　為了加強(qiáng)土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　凡在山西省境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)的單位和個人，均應(yīng)按照本辦法預(yù)繳土地增值稅。

　　第三條　土地增值稅預(yù)征率：5%以內(nèi)各市可根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場的實(shí)際情況，在省確定的幅度內(nèi)制定具體的預(yù)征比率。

　　土地增值稅以納稅人取得的預(yù)收款為計(jì)稅依據(jù)，按下列公式計(jì)算預(yù)征稅額：

　　土地增值稅預(yù)征稅額=預(yù)收款×預(yù)征率

　　預(yù)收款包括預(yù)售款、定金，實(shí)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　第四條　土地增值稅實(shí)行“項(xiàng)目登記、按月預(yù)繳、最終清算、多退少補(bǔ)”的征管辦法。

　　納稅人應(yīng)于取得房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目許可后三十日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅項(xiàng)目登記表》，辦理土地增值稅項(xiàng)目登記手續(xù)。

　　納稅人每月取得的預(yù)收房地產(chǎn)收入，應(yīng)于月份終了后十日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)《土地增值稅預(yù)繳申報(bào)表》，申報(bào)預(yù)繳稅款。

　　納稅人應(yīng)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目竣工結(jié)算并轉(zhuǎn)讓完畢后十日內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅納稅申報(bào)表》(代清算申請)，申請辦理土地增值稅清算手續(xù)。

　　第五條　納稅人具備清算條件而不按規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅納稅申報(bào)表》，申請辦理土地增值稅清算手續(xù)的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其提供有關(guān)資料，并進(jìn)行清算。

　　第六條　主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人清算申請之日起十日內(nèi)完成稅款清算工作，并填制《土地增值稅清算表》，按規(guī)定補(bǔ)征或退還稅款。

　　第七條　納稅人在辦理土地增值稅清算手續(xù)時，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

　　1、政府計(jì)劃主管部門下達(dá)的投資計(jì)劃文件;

　　2、土地使用權(quán)受讓合同;

　　3、房地產(chǎn)銷售(預(yù)售)合同;

　　4、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的建安合同和結(jié)算資料;

　　5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金的完稅憑證;

　　6、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　納稅人沒有提供以上清算資料，致使無法進(jìn)行土地增值稅清算的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

　　第八條　納稅人開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房，同時符合以下兩個條件的，由納稅人提出書面申請，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，暫不預(yù)征土地增值稅。

　　1、經(jīng)政府計(jì)劃主管部門批準(zhǔn)為經(jīng)濟(jì)適用住房;

　　2、房屋售價(jià)不高于政府價(jià)格主管部門核定的銷售價(jià)格。

　　第九條　納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)，對應(yīng)征和免征土地增值稅的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算;未分別核算的，一律按本辦法規(guī)定全部預(yù)征土地增值稅。

　　第十條　納稅人未按照本辦法規(guī)定履行土地增值稅預(yù)繳等有

　　關(guān)手續(xù)的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處理。

　　第十一條　本辦法中涉及的《土地增值稅項(xiàng)目登記表》、《土地增值稅預(yù)繳申報(bào)表》、《土地增值稅納稅申報(bào)表》、《土地增值稅清算表》等表格(式樣附后)，各市可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際需要參照制定并自行印制。

　　第十二條　本辦法由山西省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十三條　本辦法自二00五年一月一日起實(shí)施。

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山西省土地增值稅預(yù)征管理辦法[修訂版]

　　第一條 為了加強(qiáng)土地增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 凡在山西省境內(nèi)從事房地產(chǎn)開發(fā)的單位和個人，均應(yīng)按照本辦法預(yù)繳土地增值稅。

　　第三條 土地增值稅預(yù)征率：5%以內(nèi)各市可根據(jù)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場的實(shí)際情況，在省確定的幅度內(nèi)制定具體的預(yù)征比率。

　　土地增值稅以納稅人取得的預(yù)收款為計(jì)稅依據(jù)，按下列公式計(jì)算預(yù)征稅額：

　　土地增值稅預(yù)征稅額=預(yù)收款×預(yù)征率

　　預(yù)收款包括預(yù)售款、定金，實(shí)物及其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　第四條 土地增值稅實(shí)行“項(xiàng)目登記、按月預(yù)繳、最終清算、多退少補(bǔ)”的征管辦法。

　　納稅人應(yīng)于取得房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目許可后三十日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅項(xiàng)目登記表》，辦理土地增值稅項(xiàng)目登記手續(xù)。

　　納稅人每月取得的預(yù)收房地產(chǎn)收入，應(yīng)于月份終了后十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)《土地增值稅預(yù)繳申報(bào)表》，申報(bào)預(yù)繳稅款。

　　凡符合應(yīng)辦理土地增值稅清算條件的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)，并據(jù)實(shí)填寫《土地增值稅清算表》;凡屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅進(jìn)行清算的項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)下發(fā)《土地增值稅清算通知書》，納稅人應(yīng)當(dāng)在接到清算通知之日起90日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

　　第五條 納稅人具備清算條件而不按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《土地增值稅納稅申報(bào)表》，申請辦理土地增值稅清算手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其提供有關(guān)資料，并進(jìn)行清算。

　　第六條 土地增值稅清算審核工作由縣及縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施，并應(yīng)當(dāng)自受理納稅人清算申請之日起90日內(nèi)(不含納稅人應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求增加補(bǔ)正資料時間)完成清算審核。若因特殊原因需延長清算審核時間的，應(yīng)當(dāng)將延期原因和延期時間報(bào)上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并通知納稅人。

　　第七條 納稅人在辦理土地增值稅清算手續(xù)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：

　　1、政府計(jì)劃主管部門下達(dá)的投資計(jì)劃文件;

　　2、土地使用權(quán)受讓合同;

　　3、房地產(chǎn)銷售(預(yù)售)合同;

　　4、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的建安合同和結(jié)算資料;

　　5、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金的完稅憑證;

　　6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　納稅人沒有提供以上清算資料，致使無法進(jìn)行土地增值稅清算的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

　　第八條 納稅人開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房，同時符合以下兩個條件的，暫不預(yù)征土地增值稅。

　　1、經(jīng)政府計(jì)劃主管部門批準(zhǔn)為經(jīng)濟(jì)適用住房;

　　2、房屋售價(jià)不高于政府價(jià)格主管部門核定的銷售價(jià)格。

　　第九條 納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)，對應(yīng)征和免征土地增值稅的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算;未分別核算的，一律按本辦法規(guī)定全部預(yù)征土地增值稅。

　　第十條 納稅人未按照本辦法規(guī)定履行土地增值稅預(yù)繳等有關(guān)手續(xù)的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處理。

　　第十一條 本辦法中涉及的《土地增值稅項(xiàng)目登記表》、《土地增值稅預(yù)繳申報(bào)表》、《土地增值稅納稅申報(bào)表》、《土地增值稅清算表》等表格(式樣附后)，各市可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際需要參照制定并自行印制。

　　第十二條 本辦法由山西省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十三條 本辦法自二00五年一月一日起實(shí)施。

附件：
1、土地增值稅預(yù)征管理辦法.docx[山西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號修訂]
2、山西省地方稅務(wù)局關(guān)于重新公布《土地增值稅預(yù)征管理辦法》的公告（山西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號）[國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2023年第2號修訂]

　　附表一：

土地增值稅項(xiàng)目登記表

　　納稅人編碼： __________________________ 填表日期： 年 月 日

　　金額單位： 人民幣元 面積單位： 平方米

納稅人名稱

項(xiàng)目名稱

項(xiàng)目地址

業(yè)別

經(jīng)濟(jì)性質(zhì)

主管部門

開戶銀行

銀行帳號

地址

電話

土地使用權(quán)受讓 （行政劃撥）合同號

受讓（行政 劃撥）時間

建設(shè)項(xiàng)目 起訖時間

總預(yù)算 成本

單位預(yù)算成本

項(xiàng)目詳細(xì)坐落地點(diǎn)

開發(fā)土地總面積

開發(fā)建 筑面積

房地產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓合同名稱

按次填寫

轉(zhuǎn)讓土地面積

轉(zhuǎn)讓建筑面積

轉(zhuǎn)讓合同簽定日期

第1次

第2次

……

納稅人 簽章

法定代表簽章

經(jīng)辦人員 （代理申報(bào)人）簽章

備注

（以下部分由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫）

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理登記日期		稅務(wù)機(jī)關(guān)受理登記意見
主管稅務(wù)人員簽字
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章

　　填表說明：

　　1、本表適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的單位和個人填報(bào)。

　　2、納稅人應(yīng)在取得房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目許可后三十日內(nèi)，據(jù)實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)。

　　3、本表欄目的內(nèi)容如果沒有，可以空置不填。

　　4、建設(shè)項(xiàng)目起訖時間、開發(fā)土地總面積、開發(fā)建筑面積、總預(yù)算成本等，一律按政府計(jì)劃主管部門下達(dá)的投資計(jì)劃文件所標(biāo)明的項(xiàng)目內(nèi)容為準(zhǔn)。

　　5、本表一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、主管稅務(wù)人員、納稅人各執(zhí)一份。

　　附表二：

土地增值稅預(yù)繳申報(bào)表

　　預(yù)繳稅款所屬時間：自____年____月____日至___年___月___日 填表日期_____年_____月_____日

　　納稅人編碼： ___________________________________ 金額單位： 人民幣元

　　根據(jù)《山西省土地增值稅預(yù)征管理辦法》規(guī)定制定本表，納稅人應(yīng)于月份終了十日內(nèi)，申報(bào)并預(yù)繳上月稅款。

納稅人名稱			郵政編碼			電話號碼
納稅人地址			開戶銀行			銀行帳號
項(xiàng)目名稱		項(xiàng)目地址	預(yù)收款	預(yù)征率%		本期應(yīng)預(yù)繳稅款	累計(jì)預(yù)繳稅款
合計(jì)
授 權(quán) 代 理 人	（如果你已委托代理申報(bào)人，請?zhí)顚懸韵沦Y料） 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)__________（地址）_____________為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的來往文件，都可寄予此人。 授權(quán)人簽字：__________				聲 明	我聲明：此預(yù)繳表是根據(jù)《山西省土地增值稅預(yù)征辦法》填報(bào)的，我確信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。 聲明人簽字：________

　　會計(jì)主管簽字： 代理申報(bào)人簽字： 納稅人簽字蓋章：

　　以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫

受理日期

受理人簽字

受理 稅務(wù)機(jī)關(guān) 蓋章

　　填表說明：

　　1、本表適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的單位和個人填報(bào)。

　　2、納稅人取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)預(yù)收(預(yù)售)款收入的，應(yīng)于每月終了10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)填報(bào)本表，申報(bào)繳納上月稅款。

　　3、預(yù)收款：填寫納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)或預(yù)售房地產(chǎn)取得的全部價(jià)款及有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益。

　　4、本期應(yīng)預(yù)繳稅款：填寫“預(yù)收款”與“預(yù)征率”的乘積。

　　5、累計(jì)預(yù)繳稅款： 填寫納稅人轉(zhuǎn)讓同一建筑項(xiàng)目累計(jì)預(yù)繳的稅款。

　　6、本表一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅申報(bào)受理部門、納稅人各執(zhí)一份。