財稅[2023]43號 財政部 國家稅務總局關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知

財政部 國家稅務總局關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知

財稅[2023]43號2023-04-29

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

　　經(jīng)國務院批準，電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點?，F(xiàn)將有關事項通知如下：

　　一、在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供電信業(yè)服務的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本通知和《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2023﹞106號）的規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

　　二、電信業(yè)服務納入財稅[2023]106號文件規(guī)定的應稅服務范圍。具體應稅服務范圍注釋為：

　　電信業(yè)，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。

　　基礎電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，以及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。

　　增值電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅。

　　三、提供基礎電信服務，稅率為11%。提供增值電信服務，稅率為6%。

　　四、納稅人提供電信業(yè)服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。

　　五、中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司、中國電信集團公司及其成員單位通過手機短信公益特服號為公益性機構（名單見附件）接受捐款服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額。

　　六、境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務，免征增值稅。

　　七、以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅。

　　八、在2023年12月31日以前，境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　九、《國家稅務總局關于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）>的通知》（國稅發(fā)[1993]149號）中，郵電通信業(yè)稅目停止執(zhí)行。

　　十、本通知自2023年6月1日起執(zhí)行。各地要高度重視電信業(yè)營改增試點工作，切實加強試點工作的組織領導，周密安排，明確責任，采取各種有效措施，做好試點前的各項準備以及試點過程中的監(jiān)測分析和宣傳解釋等工作，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進行。遇到問題及時向財政部和國家稅務總局反映。

　　中國移動有限公司關于電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的公告

　　中國電信股份有限公司關于營改增試點的公告

　　附件：

手機短信公益特服號及公益性機構名單

單位名稱	公益機構名稱	特服號碼
中國移動通信集團公司	中國紅十字會	10699993
中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司	中國紅十字會	10699993
中國移動通信集團公司	中華環(huán)境保護基金會	10660888
中國移動通信集團公司	中國兒童少年基金會	10699958
中國移動通信集團公司	中華健康快車基金會	10699995
中國移動通信集團公司	中國綠化基金會	10699969
中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司	中國綠化基金會	10699969
中國電信股份有限公司	中國綠化基金會	10699969
中國移動通信集團公司	中國社會工作協(xié)會	10699919
中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司	中國社會工作協(xié)會	10699919
中國電信股份有限公司	中國社會工作協(xié)會	10699919
中國移動通信集團公司	中國青少年發(fā)展基金會	10699966
中國移動通信集團公司	中國扶貧基金會	10699999
中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司	中國扶貧基金會	10699999
中國移動通信集團公司	中國華僑公益基金會	10699996
中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司	中國華僑公益基金會	10699996
中國電信股份有限公司	中國華僑公益基金會	10699996
中國移動通信集團公司	中國婦女發(fā)展基金會	10699988
中國移動通信集團公司	中國紅十字基金會	10699990
中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司	中國紅十字基金會	10699990
中國電信股份有限公司	中國紅十字基金會	10699990
中國移動通信集團公司	中國宋慶齡基金會	10699998
中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司	中國宋慶齡基金會	10699998
中國電信股份有限公司	中國宋慶齡基金會	10699998

《電信業(yè)務分類目錄（2023版）》（征求意見稿）