新舊個(gè)稅對(duì)比(新舊個(gè)人所得稅政策對(duì)比分析)

1.納稅人扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定保存與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的資料。早在2005年，國(guó)家稅務(wù)總局公布了《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》，這就是年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠計(jì)稅政策的依據(jù)。年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

2.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的。

3.新舊股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅計(jì)算對(duì)比注：上述新規(guī)定計(jì)算公式無(wú)需并入當(dāng)年的綜合所得，單獨(dú)按照綜合所得稅率計(jì)算即可。

4.捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

5.對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬(wàn)元的部分，個(gè)人所得稅法第六條第一款第五項(xiàng)所稱合理費(fèi)用，是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

6.第二十三條兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。第三十四條納稅義務(wù)人依照稅法第七條的規(guī)定申請(qǐng)扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。

7.居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項(xiàng)附加扣除。納稅人從兩處以上取得工資薪金所得，并由扣繳義務(wù)人減除專項(xiàng)附加扣除的，對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除。

1.管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額?？劾U義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

2.已有廣東青海福建等不少省份稅務(wù)局公開表示，在2023年10月至12月期間首次使用全年一次性獎(jiǎng)金政策，可以繼續(xù)適用以前的《通知》的計(jì)稅優(yōu)惠政策，而且起征點(diǎn)和稅率都采用最新的個(gè)稅法規(guī)定的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數(shù)。第十五條個(gè)人所得稅法第六條第一款第三項(xiàng)所稱成本費(fèi)用，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用；是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧毀損報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人未提供完整準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

3.第二十五條按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

4.第二十九條納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。第三十九條納稅義務(wù)人兼有稅法第二條所列的兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上的所得的，按項(xiàng)分別計(jì)算納稅。

5.專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。第二十二條居民個(gè)人申請(qǐng)抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

1.年度終了后辦理匯算清繳的，對(duì)已經(jīng)按月按季或者按次預(yù)繳稅款的人民幣以外貨幣所得，不再重新折算；對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。不少公司將在今年年底發(fā)放年終獎(jiǎng)。

2.所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。人未將扣繳的稅款解繳入庫(kù)的，不影響納稅人按照規(guī)定申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)憑納稅人提供的有關(guān)資料辦理退稅。

3.第十一條稅法第三條第四項(xiàng)所說的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬(wàn)元。納稅人發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報(bào)的個(gè)人信息所得扣繳稅款等與實(shí)際情況不符的，有權(quán)要求扣繳義務(wù)人修改。第二十六條個(gè)人所得稅法第十條第二款所稱全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息支付所得數(shù)額扣除事項(xiàng)和數(shù)額扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

4.依照稅法規(guī)定，在年度終了后匯算清繳的，對(duì)已經(jīng)按月或者按次預(yù)繳稅款的外國(guó)貨幣所得，不再重新折算；對(duì)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

5.取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。第二十九條稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。